注册会计师如何选定函证

发布日期：2023-09-26 15:33:21

应收账款函证对象如何选择

④关联方项目；⑤主要客户（包括关系密切的客户）；⑥可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。

主要客户(包括关系密切的客户)项目。交易频繁但期未余额较小甚至余额为零的项目。

应收账款函证的对象一般包括：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；主要客户（包括关系密切的客户）项目；交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。

1、企业规模：通常较大的企业会有更多的应收账款，因此可能需要提供更多的应收账款函证。业务性质：应收账款的类型和来源也会影响需要提供应收账款函证的范围和对象。

2、．函证的方式。函证的方式有两种：积极式函证和消极式函证 2．以往审计或类似业务的经验。3．拟函证信息的性质。信息的性质是指信息的内容和特点。

3、(1)应收账款在全部资产中所占的比重大小。通常，样本量与该比重成正比。(2)被审计单位内部控制制度的强弱。如果内部控制健全有效，则可相应减少样本量；反之，则应扩大样本量。(3)以前年度的函证结果。

4、C、担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项，若注册会计师对由他自己亲自编制或协助编制的会计报表进行审计；D、对重要客户高度依赖，如收入主要来源于某一客户；E、外在压力。

5、注册会计师在函证决策时应当考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等，以确定适用的函证内容、范围、时间和方式。

1、注册会计师选择函证方式前，应当分析不同函证方式对于提供审计证据的可靠性的区别，从而根据审计程序中的实际情况进行选择，一般包括积极的函证方式和消极的函证方式。

2、四是恰当选择函证时间。为了充分发挥函证的作用，应恰当选择函证的发送时间。审计人员通常以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函时间，在期后适当时间内实施函证，尽可能做到在注册会计师的审计工作结束前取得函证的全部资料。

3、．积极的函证方式如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。

1、审计人员应选择大额或账龄长的项目、与债务人发生纠纷的项目、主要客户项目、余额为零的项目、非正常的项目作为函证对象。

2、大额或账龄较长的应收账款、与债务人和关联方发生纠纷的应收账款、被审单位主要客户的应收账款、交易频繁但期末余额较小甚至为零的应收账款、以及可能产生重大错弊的应收账款。

3、．函证的范围和对象。除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由。

4、应该考虑函证的范围和对象。函证数的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：(1)应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的比重较大。则函证的范围应相应大一些。(2)被审计单位内部控制的强弱。

5、二是合理确定函证的范围和对象。审计人员应考虑成本效益原则，对函证的范围和对象应根据职业判断做出选择。在确定函证范围时应考虑的因素主要包括：应收账款在全部资产中的重要性。

1、．在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；4．询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；5．将发出询证函的情况形成审计工作记录；6．将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。

2、审计人员应直接控制询证函的发送和回收，选定好函证对象和函证方式后，由审计人员自行填制有关函件内容。

3、实施函证时，注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。

4、注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制：将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对。在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函。

注册会计师根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，确定从总体中选取特定项目进行测试。

(1)应收账款在全部资产中所占的比重大小。通常，样本量与该比重成正比。(2)被审计单位内部控制制度的强弱。如果内部控制健全有效，则可相应减少样本量；反之，则应扩大样本量。(3)以前年度的函证结果。

第函证的范围和对象：除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。应收账款在全部资产中的重要性。

(1)应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的比重较大。则函证的范围应相应大一些。(2)被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证世；反之，则应相应扩大函证范围。